Opções de estoque luxembourg

Novo regime fiscal das opções de compra de ações no Luxemburgo.

30 de novembro de 2017.

Alerta fiscal do Luxemburgo.

Na sequência da Lei do Orçamento do Luxemburgo de 2018 e da Lei de 23 de dezembro de 2016, que implementa a reforma tributária de 2017, as Autoridades Fiscais do Luxemburgo emitiram uma nova circular administrativa relativa ao regime tributário dos planos de opção de compra de ações e as obrigações de informação relacionadas com as Autoridades Tributárias do Luxemburgo. .

Embora a Circular seja aplicável a partir de 29 de novembro de 2017, a principal alteração (relacionada à base tributável de opções irrevogáveis, conforme explicado abaixo) só será aplicável a partir de 1º de janeiro de 2018.

A Circular substitui as Circulares 104/2 de 20 de dezembro de 2012 e 104/2 / bis de 28 de dezembro de 2015, bem como as notas de serviço 104/3 de 22 de maio de 2013 e 104/4 de 12 de janeiro de 2015.

A nova Circular 104/2, emitida em 29 de novembro de 2017 (a seguir "Circular") introduz (i) uma alteração em relação à base tributável de opções irrevogáveis, (ii) esclarecimentos sobre a elegibilidade dos empregados para planos de opções / warrants e (iii) prazos rigorosos para comunicar obrigações para com as autoridades fiscais luxemburguesas.

Historicamente e de acordo com a Circular 104/2 inicial de 20 de dezembro de 2012, a concessão de opções / warrants irrevogáveis ​​sem contrapartida gera um ganho de subvenção que poderia ser avaliado em 17,50% do valor da unidade subjacente de uma opção / warrant sobre a concessão. data, multiplicado pelo número de opções / warrants concedidos. A partir de 1 de janeiro de 2018, essa avaliação forfetária do benefício em espécie aumentará de 17,50% para 30%.

No entanto, vale ressaltar que o tratamento fiscal aplicável às opções condicionais permanece inalterado.

(ii) Esclarecimento sobre elegibilidade.

Além disso, a Circular integra as três condições cumulativas de “razoabilidade” - aplicável apenas a opções / bônus não correlacionados com as ações da empresa (por exemplo, planos de garantias) - conforme definido pelo Ministério da Fazenda em sua resposta a uma pergunta parlamentar datada de 1 Julho de 2013. Posteriormente, as respectivas condições a serem cumpridas permanecem inalteradas e confirmam a abordagem adotada pela Deloitte nos últimos anos:

A parcela da remuneração paga em opções / warrants não pode exceder 50% da remuneração bruta total anual (incluindo os warrants); O valor unitário de uma opção / garantia não pode exceder 60% do valor da unidade subjacente do mandado; e os funcionários elegíveis são funcionários que são considerados "altamente qualificados" no sentido de.

artigo L-211-27 do Código do Trabalho do Luxemburgo (ou seja, "cadáveres superiores"). A este respeito, a circular se baseia no Código do Trabalho e fornece um extrato do artigo que afirma que os funcionários "altamente qualificados" devem desempenhar papéis e responsabilidades fundamentais e devem ter direito a um salário mais alto do que os outros funcionários abrangidos pelo Acordo Coletivo de Trabalho .

(iii) Prazos de relatório rigorosos.

A Circular fornece (a) um esclarecimento adicional do prazo para a comunicação (a seguir, "notificação de concessão") para os planos de ações / warrants planejados em 2016 e 2017, bem como (b) as novas informações a serem relatadas por o empregador no futuro, portanto, a partir de 2018.

a) Todos os planos de stock-options / warrant devem cumprir a notificação de concessão, que deve ser feita eletronicamente através de um formulário do Excel a ser baixado do site das autoridades fiscais do Luxemburgo. Caso a notificação de concessão ainda não tenha sido feita pelos respectivos empregadores, a Circular prevê os seguintes prazos:

Para os planos de ações / planos de garantia estabelecidos em 2016: a notificação de concessão deve ser enviada em 31 de janeiro de 2018, o mais tardar, e para os planos de opção de estoque / garantia estabelecidos em 2017: a notificação de concessão deve ser enviada em 31 de março de 2018 no o mais recente.

A não conclusão dos requisitos acima mencionados resultará na retirada permanente do direito de se beneficiar da avaliação favorável de valor fixo do benefício em espécie no futuro.

b) Todos os planos de ações / warrants implementados a partir de 1º de janeiro de 2018 devem também cumprir a notificação de concessão, que deve ser enviada às Autoridades Tributárias do Luxemburgo em tempo hábil, ou seja, em cada data de outorga das opções / warrants.

A notificação de subvenção também deve incluir o salário bruto anual estimado do beneficiário, excluindo as opções / warrants. Em caso de falha na comunicação na data da concessão, as Autoridades Tributárias do Luxemburgo (i) tributarão o montante total recebido em opções / warrants sem aplicar a avaliação de 30% da quantia fixa e (ii) negarão a aplicação de desconto (de 5% para 20%).

De acordo com a Circular, a notificação de dois meses antes da concessão de opções / warrants, conforme definido na Circular 104/2 / bis de 28 de dezembro de 2015, não é mais necessária.

A Circular pode ser encontrada no seguinte link:

Raymond Krawczykowski.

Parceiro | Líder Tributário.

Raymond é um parceiro fiscal e chefe de impostos. Ele está se concentrando na transação de Incorporação e Aquisição, bem como em Fundos de Investimento Alternativos. Ele tem mais de 20 anos de experiência em impostos e lidera a Deloitte Privat. Mais.

Pierre-Jean Estagerie.

Parceiro | Global Employer Services.

Pierre-Jean é parceiro no nosso departamento Global de Serviços para Empregadores e tem 10 anos de experiência em assessorar os empregadores em um contexto nacional e internacional. Ele é principalmente especialista em executivos de guerra. Mais.

Marleen Vandenput.

Diretor | Global Employer Services.

Marleen Vandenput é Diretora dos Serviços Global de Empregadores, onde atualmente é responsável pelo fornecimento de soluções e estruturas de atribuição internacional para empresas multinacionais, bem como c. Mais.

Xavier Martinez-Aldariz.

Diretor | Global Employer Services.

Xavier se juntou à Deloitte em maio de 2014 como diretor no departamento da GES, onde atua atualmente em uma ampla variedade de indústrias em impostos e segurança social individuais, tanto a nível local como internacional. Mais.

Janeiro de 2016 - Luxemburgo Employment News.

Notificação de planos de opção de compra de ações.

Um número crescente de empresas usa planos de opção de compra de ações para manter seus empregados, o último beneficiando de uma tributação atrativa sobre opções de compra de ações.

Neste contexto e para clarificar o regime fiscal dos planos de opções de compra de ações, a autoridade tributária luxemburguesa emitiu circular nº 104/2, de 11 de janeiro de 2002, sobre o regime tributário dos planos de opções de compra de ações, que foi substituído pela circular nº 104/2 da 20 de dezembro de 2012 (a "Circular original").

A Circular nº 104/2 bis, de 28 de dezembro de 2015, sobre o regime tributário dos planos de opção de compra de ações (a "Circular") complementa a Circular original, forçando os empregadores que estão planejando a conceder um plano de opção de compra de ações aos seus empregados para notificar as autoridades fiscais relevantes. Uma cópia do plano e a lista dos funcionários beneficiários devem ser anexadas à notificação.

A Circular especifica que a notificação deve ser notificada pelo menos dois meses antes de implementar esse plano.

A Circular entrou em vigor em 1 de janeiro de 2016.

No entanto, os empregadores que criaram um plano de opção de compra de ações antes de 1 de janeiro de 2016 e cujas opções ainda não foram concedidas devem comunicar apenas uma cópia do plano o mais rápido possível às autoridades fiscais relevantes. Os interessados ​​são os empregadores que criaram um plano de opção de compra de ações, mas ainda não concederam tais opções aos seus empregados (de acordo com as quatro fases usuais: (i) concessão da opção; (ii) aquisição: ponto em que o empregado possuidor a opção adquire o direito definitivo e irrevogável de exercício, (iii) exercício da opção: ponto em que o empregado efetivamente adquire as ações (subjacentes) ao preço determinado e (iv) a venda de suas ações pelo empregado) .

Como a Circular afirma que os empregadores devem notificar as autoridades fiscais relevantes responsáveis ​​pelo controle dessas empresas indígenas, seu escopo é limitado às empresas indígenas. Assim, parece que apenas as empresas residentes no Luxemburgo, sejam elas devido ao seu local de constituição ou à sua sede, e as subsidiárias de empresas não residentes que desejam oferecer aos seus empregados um plano de opção de compra de ações teria de realizar a notificação acima mencionada .

Luxemburgo: tributação das opções de compra de ações, esquemas de garantia.

As autoridades fiscais luxemburguesas emitiram a Circular n ° 104/2 (29 de novembro de 2017) que prevê mudanças no tratamento tributário de opções de compra e warrants transferíveis, bem como nas obrigações de relatórios de todos os esquemas de opções de ações.

Conteúdo Relacionado.

A circular também esclarece, até certo ponto, o alcance da aplicação deste regime fiscal específico. A circular substitui as orientações anteriores de 2012, 2013 e 2015. A nova circular inclui orientação sobre:

Uma avaliação aumentada das opções de compra e warrants transferíveis de 17,5% para 30% Diretrizes para "condições razoáveis". Uma exclusão para indenizações de rescisão de emprego Esquemas de opções de estoque comum. Obrigações de relatórios do empregador com respeito a notificação às autoridades fiscais.

A maioria das mudanças é efetiva a partir de 1 de janeiro de 2018.

Leia um relatório de dezembro de 2017 preparado pela firma membro da KPMG no Luxemburgo.

O logotipo e nome da KPMG são marcas registradas da KPMG International. A KPMG International é uma cooperativa suíça que atua como uma entidade de coordenação para uma rede de empresas membros independentes. A KPMG International não fornece auditoria ou outros serviços ao cliente. Tais serviços são fornecidos apenas por empresas membros em suas respectivas áreas geográficas. A KPMG International e suas empresas membros são entidades separadamente distintas e separadas. Eles não são e nada aqui contidos deve ser interpretado para colocar essas entidades na relação de pais, subsidiárias, agentes, parceiros ou empreendedores conjuntos. Nenhuma empresa membro tem qualquer autoridade (real, aparente, implícita ou não) para obrigar ou vincular a KPMG International ou qualquer empresa membro de qualquer maneira. A informação aqui contida é de natureza geral e não se destina a resolver as circunstâncias de qualquer pessoa ou entidade específica. Embora nós nos esforçamos para fornecer informações precisas e oportunas, não pode haver garantia de que tais informações sejam precisas a partir da data em que seja recebida ou que continuem sendo precisas no futuro. Ninguém deve agir com base nessas informações sem o devido aconselhamento profissional após uma análise aprofundada da situação específica. Para mais informações, entre em contato com o Grupo de Serviços Legislativos e Regulatórios Tributários Federais da KPMG em: + 1 202 533 4366, 1801 K Street NW, Washington, DC 20006.

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Nova Circular sobre planos de opções de compra de ações.

Em 28 de dezembro de 2015, as Autoridades Tributárias do Luxemburgo emitiram uma nova circular sobre os planos de opção de compra de ações (Circular n. ° 104 / 2bis, a "Circular"), a terceira circular sobre este assunto.

De acordo com a nova Circular, qualquer novo plano de opção de compra de ações deve ser notificado antecipadamente ao Gabinete Tributário competente pelo menos dois meses antes da implementação do plano.

Em particular, as Autoridades Fiscais requerem uma cópia do plano a ser implementado, bem como uma lista dos beneficiários do referido plano.

A Circular aplica-se a todos os planos de opção de compra de ações que serão implementados a partir de 1º de janeiro de 2016. Além disso, os empregadores do Luxemburgo devem comunicar ao Escritório Fiscal competente, o mais cedo possível, todos os planos de opções de ações que foram implementados antes 1 de janeiro de 2016, mas cujas opções de compra de ações ainda não foram concedidas aos beneficiários.

Dada a crescente importância da remuneração dos empregados nos regimes de opção de compra de ações, o objetivo da Circular é permitir que as Autoridades Tributárias do Luxemburgo supervisionem a coerência entre os planos de opções de ações postos em prática pelos empregadores e a tributação correta das opções ao nível do beneficiários. A tributação das opções de compra de ações no nível dos beneficiários permanece inalterada (consulte a nossa Newsletter de janeiro de 2013).

Plano de opções de ações no Luxemburgo.

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Por segunda vez, esta prioridade da taxa de rescisão de impostos em janeiro de 2013 3 Nova Carta Circular sobre planos de opções de compra de ações Em 20 de dezembro de 2012, o chefe da escopo da Base do Luxemburgo: ajoute perue avant lagrment de dclaration doption est verser bureau dimposição. As opções de compra de ações podem ser adquiridas de acordo com as ofertas de sua empresa Tout sobre Ooreka. Luxemburgo mme si je ne remplis pas les conditions mennes dans le point cidessus. Brochure pratique 2016 Impasses Sous rserve des conventions fiscales, a imposição de ganhos de nível de estoque, de aquisição de ações de ações, ou raliss no quadro de BSPCE. Traitement fiscal das opções de compra de ações. As opções de compra de ações font l'objet d'une triple imposition: sur le rabais, qui est intgr dans l'impt sur le revenu. Luxemburgo; Mônaco; Suisse; escopo de seu sono lISF est fix Les plusvalues ​​dacquisition affrentes des titres issus de stockoptions. 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